Упрощенная система налогообложения 2012

4 ноября 2011 Верховной Радой Украины принят закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» № 4014-VI, который вступил в силу 01 января 2012 года. Данным Законом дополнен Налоговый кодекс Украины главой «упрощенная система налогообложения, учета и отчетности», которая устанавливает правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога.

Согласно Закона субъекты предпринимательской деятельности (физические и юридические лица) делятся на группы: 1) первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющих исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150 000 гривен;

Ставка налога в пределах от 1 до 10% минимальной заработной платы.

2) вторая группа - физические лица - предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек, объем дохода не превышает 1 000 000 гривен.

Ставка налога в пределах от 2 до 20% минимальной заработной платы.

Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005) (va375202-05). Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;

3) третья группа - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек, объем дохода не превышает 3 000 000 гривен; Ставка налога 3% от выручки в случае уплаты НДС/5% без уплаты НДС.

4) четвертая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: среднесписочная численность работников не превышает 50 человек, объем дохода не превышает 5 000 000 гривен.

Ставка налога 3% от выручки в случае уплаты НДС/5% без уплаты НДС. Если вы не все понимаете в новом законе, то вам помогу услуги юриста (Киев) от компании "Юстиция".

В случае осуществления нескольких разрешенных видов деятельности или осуществления деятельности на территориях более одного совета применяется максимальная ставка налога.

Ставка 15% применяется для первой, второй и третьей группы при наличии следующих условий:

1) за превышение разрешенного объема дохода (с суммы превышения)

2) от осуществления деятельности не указанной в свидетельстве плательщика ЕН (для I и II групп);

3) от вида деятельности не разрешенного плательщикам единого налога;

4) при применении расчетов в не денежной форме (плательщикам ЕН разрешаются расчеты только денежные - в наличной и безналичной формах).

Для четвертой группы в случае превышения налогообложения применяется двойная ставка.

Также, новым Законом были закреплены перечень видов деятельности, запрещенных плательщикам единого налога:

Юридические и физические лица-предприниматели:

1) деятельность по организации, проведению азартных игр;

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

4) добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;

5) добыча, реализация полезных ископаемых;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, определенным Законом Украины "О страховании", сюрвейера, аварийными комиссарами и аджастер, определенным разделом III НКУ;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты и связи;

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность по организации, проведение гастрольных мероприятий;

Физическим лицам:

1) осуществление технических испытаний и исследований (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;

2) предоставление в аренду земельных участков (площадь которых превышает 0,2 га), жилых помещений (площадь которых превышает 100 м.кв.), нежилых помещений (сооружения, здания) и/или их части (общая площадь которых превышает 300м.кв .)

Юридические лица:

1) страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

2) в уставном капитале которых совокупность частиц, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками ЕН, равна или превышает 25%;

3) представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

4) физические и юридические лица - нерезиденты;

5) субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Отчетным периодом для первой группы является календарный год, второй и третьей - календарный квартал.

Юрист

Украинская юридическая компания (Киев) «Юстиция»

Лариса Копылова